Адвокатське Об'єднання «Консенсус»

 

Прийнято та опубліковано ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» № 2120-IX від 15.03.2022 р., який встановлює нові податкові пільги для ФОПів та підприємств під час війни.

1. Запровадження особливої системи оподаткування - єдиний податок 3 групи, з особливостями, встановленими на час воєнного стану.

- Ліміт доходу за рік – до 10 млрд. гривень.

- Розмір податку - 2% від доходу.

- Платником податку можуть бути як юридичні особи, так і ФОП.

- Скасовано обмеження щодо кількості працівників та видів діяльності (виняток становить діяльність, пов'язана з підакцизними товарами та гральним бізнесом).

- Звільнення від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій постачання робіт/послуг з місцем постачання на території України.

- Податковий період – квартал. Податкова декларація подається за податковий (звітній) квартал (із вказівкою суми помісячного доходу) у строки, встановлені для квартального податкового періоду.

- Нарахування та сплата єдиного податку – щомісяця до 15 числа авансовим внеском за підсумками попереднього календарного місяця. Розрахунок суми податку за звітній квартал та сплата задекларованих сум здійснюються з урахуванням сплачених авансових внесків.

- Як перейти на систему оподаткування - подати заяву до контролюючого органу за місцем податкової адреси в строк до останнього числа місяця, що передує періоду переходу.

- Перебування на цій системі оподаткування обмежено строком дії воєнного стану - з першого дня місяця, наступного за місяцем припинення воєнного стану платники втрачають право перебування на цій системі і автоматично вважаються платниками на тій системі оподаткування, на якій вони перебували раніше.

2. Підтримка ФОПів.

- ФОПи 1-2 груп єдиного податку, мають право не сплачувати єдиний податок. Декларація за період, в якому не сплачувався єдиний податок, не заповнюється.

- Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність та ФОПи на загальній системі оподаткування за результатами податкових (звітних) періодів за 2022 рік у складі витрат можуть враховувати документально підтверджені витрати у вартості майна та грошових коштів, переданих ЗСУ та іншим для потреб оборони держави.

- ФОПи, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства  звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення воєнного стану та протягом 12 місяців після його припинення.

- ФОПи  2-3 групи та юр.особи 3 групи не сплачуватимуть ЄСВ за мобілізованих працівників. Ці витрати покриває держбюджет.

3. Перевірки.

- Відновлюються фактичні перевірки.  За порушення можливості розраховуватися карткою – штраф 8500 грн.

- ДПС може складати протоколи за порушення порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів.

- Відновлюються камеральні перевірки по деклараціях, по яких подано заяву на повернення бюджетного відшкодування ПДВ.

- На період воєнного стану та протягом 3 міс після його закінчення штрафи та пеня по ЄСВ не застосовуються, а перевірки не проводяться.

- Зупиняється перебіг всіх строків, контроль за дотриманням яких покладається на ДПС на час воєнного стану.

- Пеня не нараховуватиметься за порушення, які виникли внаслідок форс-мажорів під час воєнного стану.

- Пеня за несвоєчасне бюджетне відшкодування ПДВ не буде нараховуватися, якщо несвоєчасність відшкодування відбулося внаслідок форс-мажорних обставин.

- До завершення воєнного стану підприємці звільняються від санкцій за порушення закону про РРО.

4. Пільги для реалізації пального.  

- Встановлюється нульова ставка акцизу і зменшено ставку ПДВ на паливо – 7% замість 20%, передбачених зараз.

- Не вважається постачанням (= не оподатковується) передача пального через примусове відчуження чи вилучення майна для потреб держави, передача ЗСУ та іншим, а також надання пального як гуманітарної допомоги.

5. Послаблення для підприємців.

- Підприємці, які втратили майно внаслідок бойових дій, не сплачуватимуть ПДВ за знищеним товаром і товарів, переданих на потреби оборони.

- Підприємці зможуть включити до податкового кредиту з ПДВ суми, за якими ще не зареєстровані податкові накладні, але є необхідні первинні або розрахункові документи. Такі накладні повинні бути зареєстровані протягом 6 міс з моменту припинення воєнного стану.

- До припинення воєнного стану компанії отримують дозвіл на імпорт та реалізацію тютюнових виробів без встановленого маркування.

- У 2022 році підприємства, які знаходяться на території активних бойових дій, не сплачують екологічний податок.

- З 1 березня 2022 до кінця року в якому буде припинено воєнний стан, звільняються від плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) платники, чия земля розташована на територіях, на яких ведуться бойові дії. Перелік територій визначається КМУ.

- За 2022 та 2023 роки не нараховується та не сплачується загальне мінімальне податкове зобов'язання за земельні ділянки, на територіях яких ведуться бойові дії.

- Звільнення  від оподаткування передачу майна Збройним силам України, бійцям з тероборони та іншим українським збройним формуванням, лікарням. Не оподатковуватиметься й інша благодійна допомога.

- Звільнення від ПДФО благодійної допомоги учасникам бойових дій, мешканцям на територіях бойових дій.

- Надається право на податкову знижку у розмірі 16 % (замість 4 %) на пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям.