Адвокатське Об'єднання «Консенсус»

Коли платник може бути визнаний ризиковим?

Критерії ризиковості платника наведені в додатку 1 до Порядку № 1165 (всього їх 8).

Платника можуть зарахувати в ризикові, якщо він відповідає хоча б одному з восьми критеріїв:

1. Зареєстрований на підставі недійсних (втрачених, загублених) та підроблених документів.

2. Зареєстрований фізособами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам.

3. Зареєстрований фізособами, що не мали наміру провадити фінансово-господарської діяльності або здійснювати повноваження.

4. Зареєстрований та провадить фінансово-господарську діяльність без відома і згоди засновників і законних керівників.

5. Юрособа, яка не має відкритих рахунків у банку.

6. Не подав ПДВ-звітність за два останніх звітних періоди (за винятком платників, в яких під час війни відсутня можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки).

7. Платник податку на прибуток не подав фінансову звітність за останній звітний період (за винятком платників, в яких під час війни відсутня можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки).

8. Наявна податкова інформація, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації ПН/РК.

Як свідчить практика, найбільш популярним є саме восьмий критерій. Посилання на цей пункт дозволяє включити платника до ризикових на підставі майже будь-якої обставини, яку податкова вважатиме достатньою.

Проте, для цього в рішенні про відповідність платника критеріям ризиковості податківці повинні зазначити код податкової інформації, яка послугувала причиною включення платника в ризикові.

Наказом ДПСУ від 11.01.2023 № 17 затверджений спеціальний Довідник кодів податкової інформації, який містить 18 кодів податкової інформації (тобто можливих причин зарахування в ризикові), які умовно можна згрупувати за такими напрямами:

• сумніви щодо «прозорості» здійснення платником операції з товаром, коли здійснюється:

«01» - постачання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання;

«02» - придбання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання;

«05» - постачання товарів платникам, які здійснюють постачання товарів, відмінних від придбаних;

• недостатність ресурсів та відповідної матеріально-технічної бази для ведення діяльності, коли має місце:

«03» - відсутність відомостей про об’єкти оподаткування або їх оренду;

«04» - постачання товарів, відмінних від придбаних (за відсутності умов / матеріальних ресурсів для їх виробництва);

«07» - недостатність трудових ресурсів;

«11» - накопичення залишків нереалізованих товарів за відсутності (недостатності) місць для їх зберігання;

• здійснення операцій з ризиковим контрагентом, зокрема:

«12» - постачання товарів (послуг) ризиковому контрагентові;

«13» - придбання товарів (послуг) у ризикового контрагента;

• організаційні:

«09» - відсутність-анулювання ліцензій на виробництво/торгівлю підакцизними товарами;

«18» - керівник та/або особа, яка має право підпису, займає аналогічну посаду більш ніж у п’яти (включно) платників податку.

Крім зазначення коду податкової інформації, податківці повинні в спеціальній таблиці рішення ще й зазначити операцію/операції, через які платник віднесений до ризикових, і розшифрувати:

- тип операції (придбання/постачання);

- період здійснення господарської операції;

- код згідно з УКТ ЗЕД/ДКПП/умовний код товару;

- податковий номер платника податку (контрагента), задіяного в ризиковій операції, а також

- дату включення платника (контрагента), задіяного в ризиковій операції, до переліку ризикових платників.

 

 Як скасувати ризиковий статус:

Для виключення платника з переліку ризикових потрібно надати регіональній комісії в електронному вигляді інформацію та копії документів, що свідчать про невідповідність критеріям ризиковості платника.

Це, зокрема:

-       договори (зовнішньоекономічні контракти) з додатками до них;

-       довіреності, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника для здійснення операції;

-       первинні документи щодо постачання та придбання товарів/послуг, у т. ч. рахунки-фактури (інвойси), акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг), накладні;

-       документи на зберігання, транспортування, навантаження, розвантаження продукції;

-       розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків.

Строку для подання документів не встановлено. Тому їх можна подати в будь-який момент: чим раніше, тим краще.

Комісія розглядає документи протягом 7 робочих днів, та приймає рішення – про відповідність або невідповідність платника критеріям ризиковості. Платник отримає його в електронному кабінеті у день його прийняття.

Якщо комісія прийме рішення на користь платника, його виключать з переліку ризикових в день прийняття цього рішення. І вже наступного робочого дня після прийняття рішення про виключення у нього з’явиться шанс, що його заблоковані ПН/РК зареєструють в ЄРПН автоматично (п. 61 Порядку № 1165).

За правилом мовчазної згоди, платника виключать із переліку ризикових, якщо у 7-денний строк комісія регіонального рівня не прийме жодного рішення.

 Якщо рішення регіональної комісії не на користь платника і платник не згоден з цим рішенням, він може направити регіональній комісії додаткову інформацію та інші документи в підтвердження своєї неризиковості, кількість таких спроб не обмежена.

 Інший шлях — оскаржити рішення регіональної комісії в адміністративному або судовому порядку.

 Рекомендації:

1. Якщо через якісь причини отримали ризиковий статус – краще якомога швидше від нього позбутися, не реєструвати до скасування ризикового статусу ПН/РК, оскільки більшість з них (крім тих, що підлягають безумовній реєстрації) будуть заблоковані.
2. Час від часу перевіряйте свій ризиковий статус в Електронному кабінеті в розділі «Моніторинг ПН/РК», робіть це ДО реєстрації ПН/РК.
3. Спробуйте перевірити своїх контрагентів – в Електронному кабінеті можна дізнатися про ризиковий статус контрагента, проте лише якщо він попередньо надавав згоду на розкриття такої інформації. Отже, таку перевірку не завжди можливо провести. Проте, перед реєстрацією ПН/РК завжди можна поцікавитись, чи не було нещодавно у вашого контрагента проблем з включенням його до ризикових.
4. Подавайте форми 20-ОПП на всі основні засоби, щоб у податкової не було підстав вважати, що у вас їх не достатньо.